增值税减税方案面世: 税率从16%降至13% 人员差旅支出纳入抵扣
发布时间:2019-03-26      作者: 转载:经济网    分享到:

3月21日晚间,财政部、税务总局、海关总署三部委联合下发《关于深化增值税改革有关政策的公告》(下文简称“《公告》”),今年减税降费的重头戏——增值税减税方案正式、全面对外公开,延续了一天前国务院常务会议的部署,并对诸多重要事项进行了明确。

深化增值税改革方案,主要包括两方面内容,一为降税率,二为增加进项抵扣,以此来保证所有行业税负只减不增。

降税率,即原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。增加进项则包括,将旅客运输服务纳入抵扣,不动产抵扣由分两年抵扣改为一次性全额抵扣,对部分行业纳税人按进项加计10%扣除等。

落实减税降费,为今年积极财政政策的头等大事。3月21日,国务院总理李克强赴财政部、税务总局考察,深入调研更大规模减税最新进展。

所有行业税负只减不增

《公告》指出,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

在全国两会期间,政府工作报告就已经指出,从4月1日起,将制造业等行业16%增值税率降至13%、交通运输和建筑等行业10%增值税率降至9%——制造业等行业税率降幅较大,以体现减税向制造业倾斜的导向。

这意味着2019年4月1日之后,我国增值税三档基本税率将变为13%、9%、6%。其中,较高的两档税率均有所下调,而金融保险、增值电信服务、咨询审计、酒店餐饮、旅游等适用的6%这档税率维持不变。

3月21日,安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐对21世纪经济报道记者表示,增值税实质性减税的一系列安排,其中增值税税率下降是释放红利,制造业等行业税率从16%降到13%,减税重点在生产型、制造业企业。另一方面,增加进项税额抵扣范围、加计抵减等则是配套措施,因为像电信、现代服务业等行业,由于采购的税率下降,导致进项税额减少,为了令这些企业得到补偿,确保行业税负只减不增,出台了相关配套举措。

中瑞税务集团合伙人赵岩对21世纪经济报道记者表示,降低增值税税率,意味着政府从GDP盘子中拿走的部分更少,企业部门、个人消费者部门可以分配到更多。政府“让利”的这部分,如何在企业和个人间分配,要看谁的博弈能力、定价能力更强。如果企业有能力让自己的采购成本降价多、销售价格降得少,就能获得更多利润,能从改革中获益更多。

赵岩也指出,考虑到增值税进项税额减少,为了避免这部分企业税负上升,特意增加了进项抵扣内容。

人员差旅纳入抵扣

《公告》指出,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

“客运支出原来不让抵扣,主要是操作上有两个难点,一是无法取得增值税专用发票,二是无法区分是因公还是因私差旅。”赵岩指出。

交通运输行业现能开具11%的增值税专用发票,但对于下游企业而言,只能抵扣货运部分开支,客运支出并不能纳入抵扣。

类似于,某家公司购买一批电脑,若让运输公司运输这批电脑,产生的货运费用可以用于增值税抵扣;该公司员工若集体去某地开会,由航空公司产生的人员运输费用,此前这是无法用于增值税抵扣的。

“企业的差旅费用,包括搭乘飞机、火车等的费用,原来是不能作为进项税额抵扣的,未来可以用于公司进项税额抵扣。这个政策的放开,对于咨询、金融保险行业等人员差旅费用较多的公司而言,是很利好的消息。”梁因乐指出。

赵岩也表示,现代服务业包括律师事务所、会计师事务所、IT公司、工程服务或设计类公司,由于客户在全国各地,需要全国各地跑,人员差旅费用相对较高,允许抵扣差旅费用,有利于减轻这类公司成本、提高其企业利润。

实际操作层面,人员差旅费用的抵扣,通过计算扣除,避开了开票难的问题。《公告》指出,取得增值税电子普通发票的,以发票上注明的税额确定为进项税额;取得电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票的,按公式计算进项税额。

金融保险等不能加计扣除

梁因乐对21世纪经济报道记者表示,以一家全国性的咨询公司或金融保险公司为例,企业适用6%的增值税税率维持不变,日常采购设备像电脑的增值税税率将从4月1日开始从16%降到13%,虽然购买设备的进项税额少了,但是增加了人员差旅的进项税额、所有进项税额还多计10%(进项税额乘以1.1倍),通过这样的政策设计,来确保行业税负只减不增。

不过,能够进行加计10%抵扣的行业是有限的。《公告》指出,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

而这里所谓“生产、生活性服务业纳税人”,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

21世纪经济报道记者查阅上述文件注释发现,四项服务包括邮政、电信、信息技术服务、鉴证咨询、文化教育、医疗、住宿餐饮、旅游等细分行业,但并不包括建筑服务、销售不动产、金融保险等。

梁因乐指出,之所以进项税额抵扣加计10%,财税部门做了很多测算,这需要收集和分析包括行业利润水平、采购进度等大量数据。这些政策安排,对不同的企业会有不同的影响,但总体是能确保行业税负只减不增。加计抵扣的适用范围也给出了量化指标,要求相关服务取得的销售额占比超过50%。加计抵扣的期限是从2019年4月1日开始到2021年年底,我们估计原因是跟增值税政策变革进度有关。未来增值税还要推进三档并两档,到2022年左右增值税的税率档次可能还会继续简并。

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